2026 年 1 月 1 日起，《增值税法》及配套公告（10、13、14 号文）全面落实，三个取消、两个改变、两个保留 ，建筑业增值税规则彻底重构。
建筑业必须调整，否则风险重重，必踩坑。
一、三个取消最致命，旧路全堵死。
取消 1、甲供工程简易计税选择权，影响最大。
（1）旧规2025 前：
一般纳税人甲供工程，可自愿选 3% 简易计税（财税〔2016〕36 号）。
（2）新规2026 起：
取消选择权，新签甲供工程必须按 9% 一般计税，无例外。
（3）过渡期：
2026 年前已开工、已选简易的老项目，可沿用至完工。
（4）案例：
甲建筑公司 2026 年 2 月新签甲供房建项目，合同含税 1090 万，主材甲供。
①旧规：
选简易，应缴增值税 = 1090÷1.03×3%=31.75 万
②新规：
必须一般计税，销项 = 1090÷1.09×9%=90 万；因主材甲供，总包仅能抵扣辅材、机械进项约 10 万，实缴 80 万
③税负差：
48.25 万（90-31.75-10），直接吃掉项目利润。
（5）风险：
①仍按旧规选简易计税→偷税，导致补税、滞纳金和50% 以上罚款。
②投标未按 9% 测算，直接导致报价亏损、合同违约。
③甲供材进项被甲方抵扣，总包无进项，税负暴增、现金流断裂。
（6）应对：
①新合同明确 9% 一般计税，投标按 “销项 - 可抵扣进项” 重新测算报价。
②与甲方协商：甲供材转由总包采购，进项归总包，或提高合同总价覆盖税负。
③严控辅材、机械、分包专票，应抵尽抵。
取消 2、销售货物、安装服务拆分计税，混合销售统一。
（1）旧规：
销售自产设备、钢结构和安装，可拆分计税，即：货物 13%、安装 9%、简易 3%。
（2）新规：
取消拆分，统一按主业务税率计税：
①以销售货物为主，增值税税率为13%，如：钢结构、设备销售带安装。
②以建筑服务为主，增值税税率为9%。
（3）案例：
乙公司 2026 年承接钢结构厂房项目，含税总价 1130 万，其中：钢结构 800 万 、安装 330 万。
（1）旧规：
拆分计税，货物 13%、安装 3% 简易，总税负=（800÷1.13×13%）+（330÷1.03×3%）=103.5 万。
（2）新规：
统一按销售货物 13% 计税，应缴 = 1130÷1.13×13%=130 万。
（3）税负差：26.5 万（130-103.5）。
（4）风险：
①如果仍拆分开票和申报，导致发票违规和申报异常，金税四期预警。
②被认定为混合销售却按兼营处理，导致补税和滞纳金。
（5）应对：
①合同明确业务实质：
以建筑服务为主，税率按 9%；以销售货物为主，税率按 13%。
②拆分合同：
货物与安装分签两份独立合同，分别计税，合规边界内。
③优化进项：
货物类业务优先取得 13% 专票，降低税负。
取消 3、预收款 “仅预缴不确认纳税义务”，核心征管变革。
（1）旧规：
预收款仅预缴，一般计税 2%、简易 计税3%，不确认纳税义务，待开工后按进度逐步确认。
（2）新规：
取消 “仅预缴”，预收款仍需预缴，但开工日按实际和合同孰先的原则，即全额确认纳税义务，一次性申报。
（3）案例：
丙公司 2026 年 2 月收预收款 327 万，合同约定3月1日开工、实际3月1日动工。
①旧规：
仅预缴 327÷1.09×2%=6 万，不确认销项。
②新规：
3月1日全额确认销项 = 327÷1.09×9%=27 万，预缴 6 万可抵减，实缴 21 万，资金提前占用 21 万。
（4）风险：
①仍按旧规 “只预缴不申报”，导致隐匿收入、偷税，稽查必罚。
②未按开工日全额申报，导致滞纳金按日万分之五，长期挂账风险极高。
③预收款开 9% 专票，导致提前触发纳税义务，资金占用更严重。
（5）应对：
①建立预收款台账，登记收款日、合同开工日、实际开工日，到期全额申报。
②预收款只开 612 不征税发票，严禁开税率发票。
③合同约定：预收款支付与实际开工日绑定，推迟收款时点。
二、两个改变，规则收紧，操作更严。
改变 1、简易计税范围大幅收紧，仅留两类。
（1）旧规：
简易计税适用：甲供、清包工、老项目、自产商品混凝土、砂石料等。
（2）新规：
仅保留两类可选择一般纳税人的简易计税：
①清包工：仅提供劳务和少量辅材，不采购主材。
②老项目：2016.4.30 前开工，延续至 2027 年底。
（3）其他：
自产商品混凝土、砂石料简易计税全面取消、严格限定。
（4）案例：
丁公司 2026 年新签清包工纯劳务项目，含税 103 万。
①新规：
可选 3% 简易计税，应缴 = 103÷1.03×3%=3 万。
②若误按甲供申报一般计税，导致销项税额 9 万，且又无进项抵扣，多缴 6 万。
（5）风险：
①扩大简易计税范围，如：甲供、商品混凝土，导致违规适用、补税罚款。
②清包工、老项目未留存证据，导致税务不认、转为一般计税。
（6）应对：
①仅对清包工、老项目选简易，其他一律一般计税。
②留存清包工合同、老项目施工许可证、合同，证据链完整。
③简易计税一经选择36 个月不得变更，谨慎决策。
改变 2、预缴规则升级，地域和时限双调整。
（1）旧规：
①跨县（市、区）项目在项目地预缴；
②收款当月申报期内预缴。
（2）新规：地域口径升级：
①跨地级行政区需项目地预缴；
②同地级行政区内项目在机构地预缴。
（3）时限收紧：
①预缴时限为收款和纳税义务发生之日起至次月申报期结束前。
②按项目分别预缴，不得混抵。
（4）案例：
戊公司成都总部，项目在跨地彶绵阳，收预收款 327 万。
①新规：
在绵阳预缴 6 万（327/1.09×2%）；若项目在同地彶的成都金堂，则在成都预缴。
②未按项目分别预缴，导至父申报无效、需重新预缴和缴纳滞纳金。
（5）风险：
①预缴地点错误，导致税款无效、重复缴税和滞纳金。
②超期预缴，导改滞纳金和金税四期预警。
③跨项目混抵预缴，导致申报异常、税务核查。
（6）应对：
①按 “跨地级” 判定预缴地点，同地级不异地预缴。
②收款次月申报期内完成预缴，不拖延。
③按项目建立预缴台账，分别核算、分别抵减。
三、两个保留，仅存 “安全区”，务必用好。
保留 1、清包工简易计税选择权，唯一 “减税” 通道。
（1）新规保留：
一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可选择 3% 简易计税。
（2）适用条件：
施工方不采购主材，仅提供纯劳务和少量辅材。
（3）案例：
己公司承接清包工劳务分包，含税 515 万。
①选简易计税：
应缴 = 515÷1.03×3%=15 万。
②选一般计税：
销项 = 515÷1.09×9%=42.5 万，无进项抵扣，多缴 27.5 万。
（4）风险：
①清包工合同约定采购主材，导致被认定为甲供，不得简易计税。
②未留存清包工证据，税务不予认可。
（5）应对：
①纯劳务、分包项目优先选清包工简易计税。
②合同明确：
总包提供主材，分包仅提供纯劳务和部分辅材。
③留存劳务合同、人员工资表、考勤记录，证明清包工实质。
保留 2、老项目简易计税，过渡期红利。
（1）新规保留：2016年4月30日前开工的老项目，一般纳税人可选择 3% 简易计税，延续至2027 年底。
（2）判定标准：
施工许可证或合同注明的开工日期在 2016年4月30日前。
（3）案例：
庚公司 2015 年开工项目，2026 年结算，含税 1030 万。
①选简易计税：
应缴 = 1030÷1.03×3%=30 万。
②选一般计税：
销项 90 万，老项目进项少，实缴约 70 万。
（4）风险：
①老项目未及时备案和未留存证据，导致无法享受简易计税。
②2026 年后新开工项目冒充老项目，导致定性为偷税。
（5）应对：
①老项目优先选择简易计税，降低税负。
②完整留存施工许可证、合同、开工报告，证明老项目属性。
③2026 年后新项目不得套用老项目政策。
四、金税四期风险预警，五类必查项。
①甲供工程简易计税预警：
新签甲供项目申报 3% 简易计税，导致红色预警，直接推送稽查。
②预收款未全额申报预警：
预收账款占比＞30%、长期挂账，导致预警和核查。
③混合销售拆分预警：
货物和安装分税率开票、申报不一致，导致发票池预警。
④税负异常预警：
增值税税负＜2%、企业所得税贡献率＜1%，导致预警和约谈。
⑤预缴异常预警：
跨地级项目未预缴、超期预缴，导致征管系统预警。
五、案例总结与必做调整
核心结论。
（1）三个取消：
甲供简易、混合销售拆分、预收款仅预缴。旧路全堵，必须改。
（2）两个改变：
简易范围收紧、预缴规则升级。操作更严，必须细。
（3）两个保留：
清包工、老项目简易。仅存红利，必须用。
（4）企业必做 5 件事，不做必踩坑。
①合同全面修订：
新签甲供工程明确 9% 一般计税；
清包工、老项目明确简易计税；
预收款条款绑定开工日。
②预收款台账上线：
逐笔登记收款、开工日，到期全额申报增值税。
③发票管理升级：
预收款只开 612 不征税发票；
混合销售按主业务税率开票。
④进项管控强化：
甲供项目优先取得专票；
清包工、老项目控制成本。
⑤金税指标监控：
每月核对税负、差异率、预收占比，异常立即整改。这里填写内容
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